Налоговый и бухгалтерский учет у франчайзера правообладателя

Понятие франчайзинга

Франчайзинг – правоотношения между коммерческими субъектами, в рамках которых одна сторона (франчайзер или правообладатель) передает второй стороне (франчайзи или пользователю) право деятельности под собственной торговой маркой.

Франчайзер обязуется обеспечить пользователя бизнес-моделью, технологией, сырьем и материалами. Пользователь в свою очередь обязуется вносить установленную плату (роялти и паушальный взнос), а также выполнять условия пользования франшизой.

Бухгалтерский учет покупки франшизы у иностранной организации — правообладателя

 N 
п/п
   Наименование   
операции
          Корреспонденция счетов         
      Сумма      
  Документ-  
основание
        Дебет        
       Кредит      
 1 
Перечислены       
денежные средства
на покупку валюты
16.01.2012, курс -
40,3740 руб/евро:
(101 500,00 евро x
40,374 руб. =
4 097 961,00 руб.)
57 "Переводы в пути",
субсчет "Приобретение
иностранной валюты"
51 "Расчетные      
счета"
4 097 961,00 руб.
Договор      
франчайзинга.
Выписка
по рублевому
счету.
Платежное
поручение
 2 
Приобретенная     
валюта зачислена
на текущий
валютный счет
18.01.2012
52 "Валютные счета"  
57 "Переводы       
в пути", субсчет
"Приобретение
иностранной валюты"
 101 500,00 евро 
Выписка банка
по валютному
счету.
Платежное
поручение
 3 
Перечислены       
паушальный
и ежемесячный
платежи (роялти)
ViewPro
по договору
франчайзинга
за минусом НДС,
курс -
40,3440 руб/евро
76 "Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами", субсчет
"Расчеты с
правообладателями"
52 "Валютные счета"
 101 000,00 евро 
Выписка      
банка.
Договор
франчайзинга.
Расходный
ордер
на списание
денежных
средств
 4 
Комиссия банка    
за перевод денег
в иностранной
валюте
91, субсчет 2 "Прочие
расходы"
52 "Валютные счета"
    50,00 евро   
Выписка банка
по валютному
счету.
Расходный
ордер
 5 
Перечислен НДС    
в бюджет
68 "Расчеты          
по налогам и сборам",
субсчет "НДС"
51 "Расчетные      
счета"
 729 249,20 руб. 
Выписка банка
 6 
Уплачена патентная
пошлина
76 "Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами", субсчет
"Патентные пошлины"
51 "Расчетные      
счета"
  1 000,00 руб.  
Выписка банка
 7 
Патентная пошлина 
учтена в составе
прочих расходов
91, субсчет 2 "Прочие
расходы"
76 "Расчеты        
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Патентные
пошлины"
  1 000,00 руб.  
      -      
 8 
Отражена курсовая 
разница (40,3740 -
40,3440) x
(4 097 961,00 -
4 074 744,00) =
0,03 x 23 217,00 =
696,00 руб.
91, субсчет 2 "Прочие
расходы"
57 "Переводы       
в пути"
   696,51 руб.   
      -      
 9 
Получено право    
на использование
товарного знака,
фирменного
наименования
012 "НМА, полученные 
по договору
франчайзинга"
         -         
4 034 400,00 руб.
Договор      
франчайзинга
 10
Паушальный платеж 
отнесен на расходы
будущих периодов:
(100 000,00 евро x
40,3440 руб/евро =
4 034 400,00 руб.)
97 "Расходы будущих  
периодов"
76 "Расчеты        
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Расчеты с
правообладателями"
4 034 400,00 руб.
Бухгалтерская
справка
 11
Отражен НДС с     
суммы паушального
платежа (118 000 x
18/118 =
18 000,00 евро x
40,3440 =
726 192,00 руб.)
19 "Налог на         
добавленную стоимость
по приобретенным
ценностям"
76 "Расчеты        
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Расчеты с
правообладателями"
 726 192,00 руб. 
 12
Ежемесячно часть  
расходов будущих
периодов
включается
в состав
общехозяйственных
расходов
(в течение
120 мес.):
4 034 400,00 :
120 мес. =
33 620,00 руб.
26 "Общехозяйственные
расходы"
97 "Расходы        
будущих периодов"
  33 620,00 руб. 
Бухгалтерская
справка
 13
Налог             
на добавленную
стоимость
по паушальному
платежу принят
к вычету
68 "Расчеты по       
налогам и сборам",
субсчет "Расчеты
по НДС"
19 "НДС по         
приобретенным
ценностям"
 726 192,00 руб. 
      -      
 14
Сумма роялти      
включена в расходы
отчетного периода:
1000 евро x
40,3440 =
40 344,00 руб.
26 "Общехозяйственные
расходы"
76 "Расчеты        
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Расчеты с
правообладателями"
  40 344,00 руб. 
Бухгалтерская
справка
 15
Отражен НДС:      
1118,00 евро x
18/118 =
118 евро x
40,3440 =
4760,6 руб.
19 "НДС по           
приобретенным
ценностям"
76 "Расчеты        
с разными
дебиторами
и кредиторами",
субсчет "Расчеты с
правообладателями"
   4 760,6 руб.  
      -      
 16
Налог             
на добавленную
стоимость
по роялти принят
к вычету
68 "Расчеты          
по налогам и сборам",
субсчет "Расчеты
по НДС"
19 "Налог          
на добавленную
стоимость
по приобретенным
ценностям"
   4 760,6 руб.  
      -      

Российская организация, являясь налоговым агентом, выписывает счет-фактуру самостоятельно в двух экземплярах, указывая в документе полную стоимость услуг с учетом НДС. Далее один экземпляр регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления денежных средств компании-нерезиденту, а второй экземпляр регистрируется в книге покупок на дату возникновения права на налоговый вычет.

Читать далее:  Обзор франшиз общественного питания

Из примера видно, что основные риски (как предпринимательские, так и налоговые) при заключении договора франчайзинга возникают у пользователя. Однако такие риски можно минимизировать, грамотно сформулировав положения учетной политики по этим операциям как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, франчайзинг — это эффективный способ начать собственное дело под уже известным брендом. С точки зрения рыночного успеха сила информационного воздействия торговых марок известных компаний настолько велика, что сам образ и название уже заставляют покупателей реагировать на продукцию.

Перспективы развития франчайзинга в России самые благоприятные. В последнее время намечается тенденция ускоренного развития и распространения франшизного метода ведения бизнеса. На сегодняшний день темпы развития франчайзинга в России относительно невелики по сравнению с развитыми странами.

Порядок налогообложения доходов в рамках договора коммерческой концессии зависит от системы налогообложения, применяемого пользователем франшизы. Ниже рассмотрим механизм расчета налогов франчайзинга на УСН и ОСНО.

Франчайзинг имеет широкую популярность среди начинающих бизнесменом. Объясняется это просто: по договору коммерческой концессии предприниматель получает готовый работающий бизнес с активными клиентами. Затраты на раскрутку торговой марки, рекламу, поиск клиентов практически сведены к нулю.

В случае если пользователем исключительных прав выступает ИП на УСН, то при учете дохода в целях налогообложения предприниматель руководствуется общим порядок применения налогового режима.

Налоговый и бухгалтерский учет у франчайзера правообладателя

ИП на УСН «Доходы 6%» при расчете налогооблагаемой базы учитывает общую сумму доходов от товаров (работ, услуг), выпущенных под торговой маркой франчайзера и реализованных правообладателем в соответствие с условиями договора франшизы.

Если франчайзи является предприниматель на УСН «Доходы минус расходы 15%», то при определении налогооблагаемой базы ИП учитывает расходы в соответствие с требованиями НК РФ, а именно:

  • расходы включены в перечень, утвержденный п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • затраты коммерчески обоснованы и экономически оправданы;
  • расходы фактически оплачены (п. 2 ст. 346.19 НК РФ);
  • у предпринимателя имеются документы, подтверждающие факт совершения операций и сумму понесенных затрат.
Читать далее:  Обязанности франчайзера франшизодателя

Основной статьей расходов пользователя франшизы является паушальный взнос – сумма, уплачиваемая франчайзеру за пользование исключительными правами. Так как данные расходы не включены в перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ИП на УСН не может включить их в расчет налогооблагаемой базы.

Что касается затрат на консультационные услуги франчайзера, то они, как правило, включены в договор франшизы, а значит не могут уменьшить базу налога УСН.

Аналогичное правило действует в отношении расходов на регистрацию договора коммерческой концессии в Роспатенте. Если стороны договорились, что регистрацией договора занимается пользователь (и данный факт зафиксирован в соглашении), то расходы не оплату госпошлины в расчет налогооблагаемой базы УСН не включаются.

Правовое регулирование франчайзинга в РФ

Понятие франчайзинга в российском правовом законодательстве отсутствует. В то же время глава 54 ГК РФ регулирует взаимоотношения в рамках договора коммерческой концессии, который по своей правовой сути является аналогом понятия франчайзинга в России.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Основанием для заключения правоотношений между правообладателем и пользователем франшизы является договор франчайзинга (или коммерческой концессии).

Налоговый и бухгалтерский учет у франчайзера правообладателя

Договор заключается в письменной форме, с учетом требований, установленных ст. 1027 ГК РФ.  Предметом договора выступает передача франшизы, а именно:

  • комплекса исключительных прав на товарный знак, торговую марку;
  • права на использование ноу-хау и секретов производства.

Помимо передачи права на использования торговой марки, договор франчайзинга, как правило, предусматривает обеспечение пользователя необходимыми материалами и сырьем, а также документами, которые необходимы для реализации и внедрения бизнес-идеи. В большинстве случаев в рамках договора коммерческой концессии франчайзер предоставляет пользователю всевозможные консультации, касающиеся особенностей ведения бизнеса, а также организовывает обучение сотрудников.

Договор франчайзинга подлежит обязательной государственной регистрации в Роспатенте. В противном случае соглашение коммерческой концессии признается недействительным.

Список литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. от 30.11.2011).
  2. Кац Р.Б. Франчайзинг: построение предприятия, бухгалтерский учет, правовые аспекты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 07.12.2011).
  4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (в ред. от 24.12.2010).
  5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н (в ред. от 25.10.2010).
  6. Сосна С.А., Васильева Е.Н. Франчайзинг. Коммерческая концессия. М.: Академкнига, 2009.
Читать далее:  Свой бизнес аутсорсинг бухгалтерских и аудиторских услуг

О.С.Семик

Аспирант

кафедры бухгалтерского учета

Государственный университет

Министерства финансов

Российской Федерации

Обязанности сторон по договору франчайзинга

№ п/п Обязанности франчайзера (правообладателя) Обязанности франчайзи (пользователя)
1 Предоставление пользователю документации (отчеты, бизнес-планы, калькуляции, т.п.), необходимой для осуществления деятельности Обеспечение конфиденциальности предоставленной информации, неразглашение ноу-хау и секретов производства
2 Консультация пользователя (ответственных сотрудников компании, руководства) в вопросах, касающихся осуществления прав пользования франшизой Четкое соблюдение инструкций и рекомендаций правообладателя в части оказания услуг (работ) в целях полного соответствия стандартам франшизы
3 Госрегистрация договора франчайзинга в Роспатенте Предоставление покупателям (заказчикам) любые виды дополнительный услуг, на которые они могли бы рассчитывать при приобретении товаров (услуг) непосредственно у правообладателя
4 Контроль качества работ (услуг), реализуемых пользователем, на предмет соответствия стандартам франшизы Обеспечение строгого соответствие качества производимых товаров (услуг, работ) требованиям, установленных договором франчайзинга

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Согласно ГК РФ, пользователем франшизы могут выступать как организации, так и физлица, зарегистрированные в форме ИП.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
FinToPro
Adblock
detector