Расчеты с фондами

Начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

1. Нормативно-правовые документы, необходимые для регистрации предприятия в ФНС и социальных внебюджетных фондах.

2. Система налогов в РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

3. Налог на прибыль организаций.

4. НДС.

5. НДФЛ.

6. Налог на имущество организаций.

7. Транспортный налог.

Расчеты с фондами

Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе (в 7-дневный срок). Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах (в 7-дневный срок — рабочих дней, в ПФ РФ – 7 календарных дней).

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Федеральный закон №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 08.09.2001 г.

3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н);

4. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. Федеральный закон №402 — ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

N 129-ФЗ от 8 августа 2001 года

О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Принят Государственной Думой 13 июля 2001 года

Одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам. Организациям присваивается с 1993 года, индивидуальным предпринимателям — с 1997 года, прочим физическим лицам — с 1999 года (с начала действия первой части Налогового кодекса Российской Федерации).

ОГРН (основной государственный регистрационный номер) — государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица (КПП) — Код причины постановки на учёт представляет собой девятизначный цифровой код, используется термин «стандартный КПП» (иногда он подразумевается), где первые четыре цифры соответствуют ИНН, с 5 по 9 «01001».

Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) — федеральный информационный ресурс, содержащий общие систематизированные сведения о юридических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Ведение реестра осуществляется Федеральной налоговой службой России через территориальные органы.

В 1992 г. в России введена новая система налогообложения. Выбранная концепция налоговой системы в основном соответствует рыночным отношениям, содействует укреплению доходной части бюджета.

Предприятия всех организационно-правовых форм являются плательщиками налогов.

1. Федеральные.

2. Региональные или территориальные налоги (субъектов федерации);

3. Местные налоги.

— НДС (гл.21 НК РФ);

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Читать далее:  Скачать бланк расчета регулярных платежей за пользование недрами

— акцизы (гл. 22 НК РФ);

— налог на доходы физических лиц (подоходный налог, гл.23 НК РФ);

— ЕСН (гл. 24 НК РФ) – отменен с 01.01.2010г. Сейчас это страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования);

— налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1);

— водный налог (гл. 25.2);

— государственная пошлина (гл. 25.3);

— налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26)

— транспортный налог (гл. 28);

— налог на игорный бизнес (гл. 29);

— налог на имущество организаций (гл. 30).

— земельный налог (гл.31);

— налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Региональные налоги, их отличительной чертой является установле­ние элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны.

Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.

2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.

4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

Порядок расчета, налоговые ставки, источники уплаты фактически у всех налогов различны. Они определяются соответствующими Инструкциями федеральной налоговой службы России (ФНС РФ).

Учет расчетов с бюджетом по различным видам налогов ведется на счете 68 “Расчеты с бюджетом”. Счет 68 – активно-пассивный, преимущественно пассивный, основной, расчетный.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Обороты по Кредиту счета 68 отражаются в журнале-ордере № 8, остаток по Дебету – во 2 разделе актива баланса, остаток по Кредиту – в 6 разделе пассива баланса.

Сальдо начальное по Дебету показывает суммы, излишне перечисленные в бюджет в форме налогов, то есть дебиторскую задолженность предприятию.

Сальдо начальное по Кредиту показывает остаток задолженности бюджету по налогам на определенную дату.

В течение месяца производятся начисления налоговых платежей по Кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

68 «Расчеты с бюджетом»

Сальдо – суммы налогов, излишне перечисленные в бюджет налогов Сальдо – задолженность бюд­жету по налогам на определенную дату
Перечисление в бюджет налогов Начисление налоговых платежей
Оборот по дебету (ОД) Оборот по кредиту (ОК)
Сальдо – конечное Сальдо – конечное
   

— Д 68 “Расчеты с бюджетом”;

— К 51 “Расчетный счет”.

Аналитический учет расчетов с бюджетом должен вестись по каждому виду налогов в отдельности.

В условиях журнально-ордерной формы учета аналитический учет расчетов с бюджетом ведется в специальной ведомости. В данной ведомости для каждого налога отводится отдельная строка.

— остаток расчетов на начало месяца, перечисление налогов в течение месяца (по Дебету);

Читать далее:  Что такое ипотека и каковы условия получения ипотечного кредита – пример расчета

— начисление налогов (по Кредиту) за месяц;

— остаток расчетов на конец месяца.

Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=crussia24tv

— Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н;.

В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет.

— Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.

— Налогооблагаемая прибыль (убыток) — налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

— Условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР/УД) = Бухгалтерская прибыль (убыток) отчетного периода (БП/БУ) Ставка налога на прибыль.

— Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

— Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

Дебет 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен условный расход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерского убытка).

Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.

Пример 1.

Организация по данным бухгалтерского учета в I квартале получила доход в размере 50 000 руб., а во II квартале — убыток в размере 5 000 руб. Всего по итогам полугодия бухгалтерская прибыль составила 45 000 руб. (50 000 — 5 000).

Акцизы

Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»

Читать далее:  Как открыть маникюрный салон готовый бизнес план с расчетами

Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для исчисления данного налога бухгалтерия должна иметь сведения о количестве иждивенцев по каждому работающему. Начиная с 2001г. установлена единая ставка=13% от совокупной налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемый доход определяют путем вычета из начисленной суммы з/п суммы вычетов, установленных Налоговым кодексом дифференцированно и на каждого иждивенца.

— Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы;

— Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;

— Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые не состоят в штате вашей фирмы.

Итак: Д70 К68/2 — начислен налог, Д68/1 К51 — перечисление налога.

— 400 руб.- работнику за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 руб. (отменен);

— Первый и второй ребенок -1400 руб.- за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года, менее 280000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а также студента до 24 лет;

— Третий и каждый следующий ребенок – 3000 рублей;

— Если мать является одинокой – 6000 вне зависимости от возраста других детей;

— Ребенок – инвалид до 18 лет – 3000 рублей;

— Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3000 рублей;

— Сохранена возможность одному родителю получать двойной вычет, если второй родитель написал заявление об отказе вычетов.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости).

Налоговая ставка — 2,2%

СС = (ОС1 ОСn 1)/n 1, где

СС – среднегодовая стоимость, руб.

ОС1 – остаточная стоимость за январь;

ОСn 1 — остаточная стоимость на 1-е число следующего отчетного периода, руб.;

n – количество месяцев в отчетном периоде

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

— Дебет 91/2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»;

— Д68/1К51 — перечисление налога.

Транспортный налог

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства).

— Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

— Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
FinToPro
Adblock
detector