Что такое РОЯЛТИ — простой ответ что это значит, примеры, види

Что такое роялти в франшизе

Как уже было сказано выше, роялти – это ежемесячные платежи за использование бренда и получение дохода. Сумма выплат рассчитывается несколькими способами:

  1. Процент от продаж. В договоре прописывается, сколько франчайзи должен отчислить главной компании из месячного оборота. Обычно, это 2-5%.
  2. Стабильная сумма, которая не зависит от прибыли. Каждый месяц предприниматель платит одно и то же количество денег.
  3. Процент от разницы между стоимостью и себестоимостью (маржа). Это не такой распространенный способ, так как он сложно рассчитывается и не является выгодным.

Подход к выплате роялти выбирается уже на этапе разработки проекта франшизы. С помощью анализа, расчетов и прогноза вычисляется наиболее выгодный метод.

Иногда в сумму роялти входят платежи за расходные материалы, обучение сотрудников, техподдержку. Выбор подхода к выплатам также зависит от отрасли бизнеса. Есть фирмы, которые функционируют без ежемесячных платежей: салоны красоты, агентства маркетинга и другие.

Многие начинающие предприниматели, принявшие решение об открытии нового общества с ограниченной ответственностью по договору франчайзинга с присвоением ему конкретного ОКВЭД, нередко задают вопрос, роялти – что это такое? Конечно, многие из них осведомлены, что за право стать партнёром известной компании придётся заплатить определённую сумму – паушальный взнос. Однако это ещё не всё, потому что самые авторитетные торговые марки нередко назначают ежемесячные платежи.

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види
Работа по договору франчайзинга

Итак, роялти – это периодические денежные выплаты, которые взимаются по франшизе с торговой точки за право пользования лицензией и брендом головной организации.

Сущность роялти в бизнесе заключается в том, что авторитетное предприятие, которое может себе позволить развитие бизнеса путём открытия новых франшиз, не вкладывая новые инвестиции, получает ежемесячный доход с бизнесменов, параллельно развивая собственную сеть. Таким образом, плательщик обеспечивает себе постоянный оборот за счёт раскрученной торговой марки, а франчайзер полностью избавляет себя от оперативного управления собственным филиалом, на которое требуются дополнительные ресурсы.

Роялти – это чрезвычайно распространённое понятие, и его определение знают во всём мире в условиях развивающейся рыночной экономики, которое существовало ещё много лет назад, но ранее оно касалось лишь взысканий в пользу государства за право разработки недр (отсюда и английское произношение термина royalty – «королевский» или «государственный»).

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види
Соглашение о выплате роялти заключается в письменной форме

Открывая бизнес по франшизе, то есть, под известной и уже раскрученной торговой маркой, предприниматели получают право на использование названия бренда, логотипа, нередко – и сайта компании, пользуются поддержкой. За это они обязаны уплачивать:

  1. Паушальный взнос – это фиксированная сумма, вносимая перед открытием представительства, она также называется стоимостью франшизы. Размер – от нескольких тысяч до миллионов рублей;
  2. Роялти – ежемесячный платеж, вносимый не только за возможность легально пользоваться брендом, но и за другие услуги. Это могут быть консультации, обучение, предоставление многоканального телефона, проведение рекламных кампаний.

Бывают и такие франшизы, по которым любые платежи отсутствуют или оказываются минимальными. В этом случае они компенсируются получением дохода от сбыта продукции. К примеру, мясоперерабатывающий комбинат привлекает партнеров для открытия фирменных магазинов. Бренд и логотип используются бесплатно, но мясную продукция компания должна закупать на определенную сумму, в стоимость уже будет включена наценка.

Роялти – это взнос не за покупку интеллектуальной собственности или торгового бренда, а плата за его использование. То есть, франчайзи не становится владельцем марки, при расторжении договора и прекращении выплат, он теряет право на легальное использование объекта собственности. За что же бизнесмен платит деньги, если паушальный взнос уже был внесен?

  • информационная поддержка со стороны франчайзера;
  • продвижение бренда;
  • подготовка и предоставление рекламных материалов;
  • аренда фирменного оборудования;
  • разработка компанией новых продуктов;
  • исследования и инновационная деятельность;
  • управление и координация работы.

Несмотря на то, что роялти может выплачиваться в фиксированной сумме или в оговоренном процентном соотношении, существуют некоторые особенности расчетов, которые следует знать:

  • При наличии аванса размер выплат обычно снижается на эту сумму. Например, автор, издающий книгу, получил аванс 50 000 руб. и имеет право на 10% от продаж. Тогда он может рассчитывать на доход только после того, как продажи превысят 500 000 руб., с этой же суммы его гонорар уже был уплачен ранее;
  • От какой суммы определяется процент расчетов – оптовая цена, выручка, прибыль, валовой доход. Это должно быть указано в договоре, при уплате гонораров – обычно от оптовых расценок. То есть, если в магазине книга автора продается за 800 руб., ее закупочная цена составляет 400 руб., то писатель получит 40 руб. с каждого реализованного экземпляра;
  • В сумму расчетов следует включать и налоговые платежи, так как роялти является доходом юридического и физического лица, поэтому с него необходимо уплачивать НДФЛ – 13%.

Роялти как экономическое понятие

Интеллектуальная собственность – такой же актив, как и материальные фонды, она имеет свою стоимость и правила использования. Так же, как и материальные активы, объекты интеллектуальной собственности можно передать в пользование другой организации, получая при этом законную прибыль. Договор, который при этом заключается, дает право на исключительное использование за определенную плату.

Для оформления таких отношений используется термин «лицензионные соглашения», или «роялти». Можно определить роялти как средства, полученные или переданные в качестве вознаграждения за использование исключительного права собственности на некий объект.

Читать далее:  Образец резюме главного бухгалтера

Если объяснить максимально просто, то получится соответствие следующим условиям:

  • если собственник может что-либо продать, это является активом (материальным либо интеллектуальным), но не объектом роялти;
  • роялти платится не за сам актив, а за право на его применение, при этом имущественное право остается у собственника;
  • продать объект роялти нельзя, им можно только пользоваться.

Примеры:

  • фирма получила право на прокат кинофильма, выпуск книги, диска и др.;
  • компания, купившая франшизу «Макдональдс», оплачивает регулярные отчисления по ставке роялти;
  • автор песни получает «авторские» за использование ее в рекламе, фильме, исполнение определенным артистом;
  • компания заплатила автору ПО за право использовать его компьютерную программу;
  • организация передала другой фирме конструкторскую документацию и др.

Законодательное обоснование роялти

Роялти – что это с точки зрения закона? Надо сказать, что данный термин не применяется в российском законодательстве, но статья 1235 ГК РФ даёт информацию о возможности периодических выплат физическим или юридическим лицом за право пользованием чужой лицензированной интеллектуальной собственностью. В связи с этим предусматривается специальное лицензионное соглашение между владельцем лицензии и лицом, использующим ее в своих целях, и в этом документе прописываются размеры отчислений в пользу первого, как правило, в виде аннуитетных платежей, иными словами ставка роялти.

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види

В соответствии же с Налоговым кодексом РФ подобные отчисления рассматриваются как пассивный доход (рента) в пользу владельца интеллектуальной собственности, и с таких поступлений взимается налог согласно действующему законодательству.

В отечественном законодательстве термин «роялти» не применяется, но в его качестве используется понятие «лицензионное соглашение», которое регламентируется ч. 5 ст. 1235 Гражданского Кодекса РФ. Там говорится о том, что заключение лицензионного договора предусматривает вознаграждение правообладателю в виде регулярных фиксированных или процентных платежей.

П. 37 ст. 246 Налогового Кодекса РФ рассматривает такие выплаты (полученные деньги) как расходы (или доходы) на средства индивидуализации либо на реализацию платежей за использование результатов интеллектуальной деятельности. Ст. 250 НК РФ позволяет представить такие средства также в качестве внереализационных доходов.

Международое предпринимательство широко использует роялти, поэтому при сотрудничестве используются нормативные акты, регламентирующие эти отношения между странами, чтобы не возникло ситуации, когда налог на прибыль придется платить дважды. Такие конвенции на сегодня заключены с Италией, Чехией, Саудовской Аравией, Грецией, Испанией и многими другими государствами.

На какие объекты может распространяться роялти

Объектом интеллектуальной собственности, который можно получить или предоставить в пользование, может быть:

  • патент;
  • компьютерная программа;
  • уникальный образец;
  • формула;
  • модель;
  • план;
  • авторское право на художественное произведение;
  • товарный знак;
  • франшиза;
  • технологическое ноу-хау и т.п.

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види

Что такое роялти и на какие объекты оно распространяется? С точки зрения экономики, периодические выплаты могут быть назначены за использование (аренду) следующих видов интеллектуальной собственности:

  • Патент на какое-либо изобретение.
  • Разработанная и зарегистрированная программа или операционная оболочка для компьютера.
  • Некий образец, искусственно созданный для различных целей (для примера, концептуальное решение будущего продукта).
  • Химическая или биологическая формула, теорема или модель описания какого-то явления.
  • План для массовой реализации в любой сфере либо отчёт о статистических данных для продукции, производства и т. д.
  • Любое произведение искусства (литературное, художественное, музыкальное), на которое были оформлены авторские права (как правило, издательством или студией звукозаписи).
  • Зарегистрированный товарный знак, торговая марка, бренд.
  • Франшиза головной компании.
  • Какой-либо принципиально новый способ выполнения различных задач (ноу-хау).
Читать далее:  Кто такой тайный покупатель - ВАШИ ЛЮДИ

В бизнесе существует ещё одно важное понятие отчислений по франшизе – «Фри-роялти», что означает единовременную выплату гонорара собственнику в соответствии с лицензионным соглашением. Все дальнейшие обременения за право пользования франшизой отсутствуют, а роялти налогообложение для франчайзера также требуется к уплате лишь один раз.

В то же время, именно с точки зрения налогообложения и некорректной бухгалтерии, роялти могут нести за собой риски для участников договора. Налоговый инспектор может поставить под сомнение целесообразность уплаты роялти по лицензионному соглашению, если, например, платежи по франшизе превышают итоговую рентабельность бизнеса. В этом случае велика вероятность выставления дополнительного налога на прибыль.

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види
Авторские права на интеллектуальную собственность

Стороны роялти

Роялти предусматривает внесение (получение) платы в рамках заключенного между сторонами лицензионного договора. Гражданский кодекс предусматривает участие в подобной сделке следующих участников:

  • лицензиар – сторона, предоставляющая в пользование права на применение объекта исключительной собственности;
  • лицензиат – сторона-плательщик роялти, которая получила в пользование предоставленное лицензиаром право.

Лицензионный договор в обязательном порядке предусматривает наличие следующих компонентов:

  1. Реквизиты обеих сторон.
  2. Определение объекта договора – наименование объекта собственности и перечень прав на действия, которые может совершать с ним получатель.
  3. Исключительность предоставляемой лицензии (может быть полная и предусматривающая передачу третьим лицам – своего рода «суброялти»).
  4. Территориальные лимиты по использованию (если не оговариваются специально, по умолчанию право применения ограничивается Российской Федерацией).
  5. Срок действия договора.
  6. Порядок расчета и выплаты денежных средств в качестве роялти (ставка роялти). Возможна и безвозмездная передача права на использование.
  7. Периодичность и процедура отчетности о применении предоставленного объекта лицензиатом. Если лицензиар не нуждается в таком отчете, это следует отразить в договоре.

Основные виды роялти

Что такое роялти в бизнесе и какие виды выплат существуют? В современной экономике наиболее популярны следующие виды периодических отчислений по франшизе:

  • Процент с оборота. Франчайзи делает отчисления в виде зафиксированного договором процента со всей реализованной продукции. Данная схема очень удобна, если франчайзер имеет возможность диктовать розничные цены своим партнерам.
  • Процент от маржинальной прибыли. Используется в основном для таких франшиз, где головная организация не в силах удерживать стабильность наценок на товары или услуги, реализуемые в стенах торговой точки франчайзи.
  • Фиксированный платёж. Это классическая рента за право пользования определённой интеллектуальной или иной собственностью франчайзера. Подобные суммы фиксируются в договоре и не меняются на протяжении срока его действия, если в пунктах документа не оговорены особые условия.

Роялти и отечественное налогообложение

Как упоминалось выше, в соответствии с НК РФ доход от предоставления в пользование объектов исключительного права может быть признан как выручкой, так и внереализационными доходами. Выручкой полученная прибыль станет, если предприниматель ее получает на постоянной основе (ст. 256 НК РФ), то есть получил ее в течение календарного года дважды или чаще.

НДС на роялти будет начисляться, если переданный объект интеллектуальной собственности не относится к одной из следующих групп, освобожденных от НДС (п. 26 ст. 149 НК РФ):

  • запатентованные изобретения;
  • компьютерные программы;
  • модели, имеющие практическое использование;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • базы данных и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Даже если объект относится к необлагаемым НДС, что правильно отражено в лицензионном договоре, от лицензиара все равно потребуется выставление счета-фактуры на платеж роялти (п. 3 ст. 169 НК РФ), в котором нужно будет указать «Без НДС».

Для получателя услуги платежа роялти будут расходами. С точки зрения налогообложения это траты, связанные с производством и/или реализацией, необходимо только обосновать этих траты и подтвердить их документально.

Вычет по НДС касательно лицензионных платежей будет произведен, если соблюдены обычные условия налоговых вычетов, предусмотренные п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если право на использование объекта роялти передано физлицом, то на платеж роялти необходимо начислить для удержания НДФЛ, причем именно лицензиат в данном случае выполнит функции налогового агента, кроме авторских, выплат наследникам собственника (они платят НДФЛ сами).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Бывают случаи, когда затруднено или невозможно документальное подтверждение расходов на роялти. В таких ситуациях используются нормативы затрат (ст. 221 НК РФ). Они составляют от 20% (на научные разработки) до 40% (некоторые художественные произведения).

Читать далее:  Что такое демпинг: плюсы, минусы, виды, методы борьбы

Как рассчитывается роялти

Тем, кто хочет вникнуть глубже и узнать подробнее о проценте роялти: что это и как его рассчитать, следует для начала определить сумму, от которой ведется расчет. Как правило, за основу берётся стоимость товара либо выручка от факта его реализации.

Далее определяется удобный для обеих сторон размер роялти, например, 10–15 %. Последнее, что берётся в расчёт – это расходования средств из роялти – все платежи облагаются налогами в соответствии с действующим законодательством (НДС, НДФЛ, расшифровку которых знает каждый бухгалтер) и платежи, оговоренные в договоре (из тех, что перечислены выше). В итоге между обоими партнерами заключается соглашение о фиксированном проценте (размере роялти) и сроках его выплаты.

Что такое РОЯЛТИ - простой ответ что это значит, примеры, види
Расчёт роялти

оценочная стоимость интеллектуальной собственности, срок действия договора и прогнозируемый объём продаж единиц товара по франшизе. Это означает, что если бизнес окажется успешным и за указанный в договоре франчайзинга период головная организация получит средства в объёме оценочной стоимости франшизы, то пункт о роялти товарного знака прекращает свое действие, что освобождает предпринимателя от дальнейших его выплат.

Подводные камни роялти

Система роялти очень удобна, так как, в частности, позволяет существенно снижать налогооблагаемую базу. Однако из этого следует повышенный интерес налоговиков к участникам роялти. Главным риском является возможность истолкования роялти как способа уклонения от положенной уплаты налогов.

ПРИМЕР. Российская компания приобрела право на использование некоего патента у иностранной организации, с которой не заключена Конвенция о международном сотрудничестве. В таком случае будет необходим посредник – оффшорная компания, причем выбирается страна из зоны низких налогов. Российский лицензиат будет платить роялти не собственнику, а посреднику по сниженным ставкам, а отечественный НК не предусматривает налога на прибыль с таких выплат роялти.

Любое применение роялти попадает в сферу пристального внимания налоговых органов.

Что могут попытаться поставить «в вину» налоговики:

  • цель сделки – исключительно налоговая выгода, тогда инспекция может отменить вычеты по налогам и произвести доначисление;
  • нет достаточного экономического обоснования роялти: нужно подтвердить действительность применения взятого в качестве объекта роялти актива;
  • неправильности в заключении лицензионного договора могут сделать его недействительным, а сделка будет признана мнимой;
  • отчисления значительно меньше рыночных цен (отсюда экономическая необоснованность).

Все проблемы роялти, несмотря на любые комфортные условия для участников договора, заключаются в системе налогообложения. Дело в том, что компетентные органы могут истолковать данные платежи как средство от уплаты налогов владельцами бизнеса. Чаще всего, это происходит в случае международного партнерства, когда стороны не имеют право на заключение прямого договора и вынуждены прибегнуть к регистрации посреднического юрлица в офшорной зоне.

Налоговая проверка

При заключении договора франчайзинга, предусматривающего оплату роялти, налоговики обязательно обратят пристальное внимание на следующие моменты:

  • Цель сделки. Неточные, расплывчатые, некорректные формулировки могут дать повод фискалам произвести выгодные для них доначисления налогов на прибыль.
  • Бизнес и профиль головной организации, ее активы, обороты и признание на рынке. Все это должно найти документальное подтверждение в целях обоснования целесообразности уплаты роялти по договору.
  • Содержание соглашения, правильность его составления. Ошибки в самом договоре могут привести к признанию его недействительным, в результате чего все перечисления по нему автоматически станут мнимыми. Это значит, что сделка может быть отменена и у обеих сторон начнутся проблемы с зачислением и расходованием средств.
  • Адекватность взносов. Все роялти по договору франчайзинга для конкретного рода деятельности имеют похожие размеры. Если налоговый инспектор увидит несоответствие суммы сделки среднестатистическим цифрам, у него появятся подозрения.
  • Правильность ведения бухучета, корректное отражение текущих сделок с отчислениями роялти.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
FinToPro