Кто не сможет применять енвд и псн в 2020 году

2020 год станет последним годом действия ЕНВД

Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет. ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года. Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.

Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года. Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса. При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.

Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов. По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.

Кто не сможет применять енвд и псн в 2020 году

Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла. Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса.

Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.

icon

В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.

Можно ли продавать другие маркированные товары на ЕНВД и патенте

Вы можете использовать ЕНВД и патент, если продаете табак, одежду, автошины, духи и прочие товары, подлежащие маркировке. 

ЕНВД и патент запрещены только для розницы, у которой в ассортименте есть обувь, одежда из натурального меха (шапки к таковой не относятся) или лекарства.

С 1 января 2020 года организациям и ИП, применяющим ЕНВД и ПСН, запрещается осуществлять торговлю следующими видами продукции (п.п. 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
  • обувными товарами (сюда относится в том числе обувь с верхом из кожи, резиновая обувь, обувь с верхом из текстильных материалов, обувь с металлическими вставками, тренировочная, спортивная, специальная обувь и другая обувь, кроме немаркируемой обуви, которая продается в магазинах duty free, – ее можно будет продавать без ограничений);
  • предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации (одежда и принадлежности к одежде из искусственного меха под запрет не подпадают).

В соответствии с новой редакцией статей 346.27 и 346.43 НК РФ (изменения вступают в силу с 01.01.2020) на ЕНВД и ПСН запрещается торговля только тремя группами маркированных товаров. Следовательно, всеми другими товарами спецрежимники смогут торговать без ограничений. 

На общих основаниях в 2020 году организации и ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, смогут продавать следующие виды продукции:

  • товары, не подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
  • товары, подлежащие маркировке, но не попавшие в перечень продукции, установленный в соответствии с п.п. 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Читать далее:  Деньги в долг на карту срочно без проверки кредитной истории

Например, организации и ИП на ЕНВД и ПСН смогут заниматься реализацией маркированной одежды, которая изготавливается не из меха. Напомним, что к меховой одежде относятся исключительно предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов натурального меха (приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 11.08.2016 № 787).

Соответственно, вся прочая одежда, подлежащая обязательной маркировке, сможет реализовываться спецрежимниками без ограничений. В частности, плательщики ЕНВД и ПСН могут осуществлять продажу:

  • предметов одежды, включая рабочую одежду, изготовленных из натуральной или композиционной кожи;
  • блузок, пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделий;
  • постельного, столового, туалетного и кухонного белья.

Можно ли продавать другие маркированные товары на ЕНВД и патенте

Серьезные изменения ЕНВД в 2020 году ожидаются и для розничной торговли некоторыми группами товаров. В сентябре 2019 года Госдума приняла закон, вносящий значительные изменения в НК РФ. Среди прочего ограничивается применение ЕНВД при торговле маркированными товарами.

Так, согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД теперь нельзя применять для розничной торговли следующими товарами:

  • обувь и одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке;
  • лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке.

К сожалению, субъекты малого бизнеса, занятые в сфере торговли такими товарами, не смогут перейти с ЕНВД на другой удобный режим налогообложения — ПСН. Ст. 346.43 НК РФ вводит аналогичные запреты и для патентной системы налогообложения.

По новым правилам реализация маркированных обувных товаров, лекарств и меховых изделий не будет считаться розничной торговлей в целях применения ЕНВД и ПСН. Соответственно, доходы от реализации данных видов продукции будут облагаться уже не в рамках спецрежимов, а по ОСНО.

Более того, если налоговики обнаружат факт продажи маркированных товаров, плательщикам на ЕНВД и ПСН не просто доначислят налоги по ОСНО, а вообще лишат права на применение спецрежима. Проще говоря, плательщик автоматически «слетит» с ЕНВД и ПСН.

Новая редакция ст.ст. 346.26 и 346.45 НК РФ гласит, что если по итогам налогового периода налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле (в т. ч. обуви, лекарств или меховой одежды), он считается утратившим право на применение ЕНВД и ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения.

Причем на ОСНО плательщик перейдет с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований (при ЕНВД), либо с начала налогового периода, на который был выдан патент (при ПСН). Другими словами, вмененщик перейдет на ОСНО с начала квартала, а ИП, применяющий ПСН, – с начала года.

Поэтому у организаций и ИП на ЕНВД и ПСН, торгующих маркировкой, есть два варианта решения проблемы: 

  • отказаться от реализации маркированной продукции с 2020 года
  • перейти на другой налоговый режим (ОСНО или УСН).

На УСН и ОСНО налог рассчитывается сложнее, чем на вменёнке и патенте, и зависит от выручки и расходов. 

Чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога, необходимо вести товарный и бухгалтерский учет на основе первичных документов: накладных, актов, счетов-фактур. Для этого понадобится товароучетная система и бухгалтерская программа.

Пример товароучетной системы — сервис Контур.Маркет. Он помогает автоматизировать учет на основе первички, а кассовая программа сервиса — соблюдать требования закона № 54-ФЗ о контрольно-кассовой технике. 

В Контур.Маркет можно загружать сканы накладных, а не добавлять их вручную. Можно создавать акты по результатам инвентаризации, скачивать документы формата ТОРГ-12. Сервис хранит историю движения каждого товара от поставки до продажи, а ещё строит отчеты о выручке, прибыли, рентабельности, скидках и кассирах.

Примеры сервисов для бухучета — Контур.Эльба для юрлиц и предпринимателей, которые ведут учет самостоятельно, и Контур.Бухгалтерия для специалистов по бухучету и налогам.

Удобно, когда товароучетная система умеет работать с бухгалтерией. Контур.Маркет интегрирован с сервисом Контур.Бухгалтерия и программой 1С: Предприятие. Вы можете загружать в Бухгалтерию электронные накладные из Маркета и приходные кассовые ордеры, которые создаются на основе данных о продаже на кассе. В 1С: Предприятие Маркет отправляет накладные и отчеты о розничных продажах, возвратах, авансах.

Отмена вычета по онлайн-кассам

«Вмененка» является одним из самых выгодных спецрежимов, при котором налогообложение не зависит от суммы реально полученной выручки. Единый налог рассчитывается из предполагаемого («вмененного») дохода налогоплательщика по ставке действующей в регионе (от 7,5% до 15%). При этом «вмененщики» освобождаются от уплаты налога на прибыль (ИП от НДФЛ), НДС (кроме ввозного), налога на имущества (кроме рассчитываемого по кадастровой стоимости).

Читать далее:  Топ 5 как заработать биткоины в 2020 обзор способов

Официально причиной будущей отмены вмененного налога стала борьба с нечестными налогоплательщиками, которые пользуются им для снижения налогового обременения. Этот режим планировалось отменить еще в 2018 году, но позже срок его действия продлили до 2020 г. включительно (федеральный закон № 178-ФЗ от 02.06.2016).

Согласно Федеральному закону № 97-ФЗ от 29.06.2012, с 01 января 2021 года глава 26.3 НК РФ, которая регулирует спецрежим «Единый налог на вмененный доход», признается утратившей силу. По прогнозируемым расчетам, налоговые платежи в бюджет при отмене ЕНВД могут увеличиться на треть. Сейчас бизнес-сообщество обратилось в правительство с предложением опять продлить действие данного спецрежима, однако пока никаких дополнительных решений по возможному использованию ЕНВД после 2020 года нет.

Напомним, в 2019 году завершился процесс перехода на онлайн-кассы. При этом в течение 2018-2019 годов предприниматели, применяющие ЕНВД, могли получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс. Вычет предоставлялся индивидуальным предпринимателям на ЕНВД, установившим онлайн-кассы в следующие сроки:

  • до 01.07.2018 — ИП с наемными работниками, занятые в сфере общественного питания и торговли;
  • до 01.07.2019 — ИП, всех остальных категорий.

Предпринимателям, зарегистрировавшим онлайн-кассы в ФНС в указанные выше периоды, дано право получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу. Это можно сделать, отразив соответствующие данные в декларации по ЕНВД за периоды 2019 года. Но уже в 2020 году сделать это будет нельзя.

Повышение ЕНВД с 2020 года

Налоговая ставка X БД X К1 X К2 X (ФП 1 мес. ФП 2 мес. ФП 3 мес.), где:

  • Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности.
  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития и из года в год повышается. К1 в 2018 году составлял 1,868, в 2019 году — 1,915. Размер К1 в 2020 году установлен на уровне 2,009
  • К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов.
  • ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Не забудьте, что на общий размер налоговой нагрузки влияют также страховые взносы. При этом налог ЕНВД можно уменьшать на величину уплаченных страховых взносов.

Что надо успеть сделать плательщикам ЕНВД и ПСН в 2019 году

Никаких специальных действий для перехода на ОСНО в целях реализации маркированной продукции плательщикам совершать не требуется. Общая система налогообложения автоматически начнет применяться с начала того налогового периода, в котором произошла первая реализация «запрещенной» продукции.

Чтобы избежать штрафов и пеней по общей системе налогообложения, следует заранее уведомить ИФНС о переходе на ее применение. Для этого вмененщики должны подать заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД. Данное заявление подается в течение 5 рабочих дней со дня перехода на ОСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Если ИП применяет ПСН, в ИФНС требуется подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Заявление подается в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялся патент. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Подав заявление, плательщики ЕНВД и ПСН считаются утратившими право на применение спецрежима и перешедшими на ОСНО.

Кроме ОСНО, в отношении реализации маркированных товаров разрешается применять и УСН. Если организации и ИП на ЕНВД и ПСН захотят перейти на УСН, в ИФНС необходимо будет направить соответствующее уведомление. Уведомление подается по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

По общему правилу, если организации и ИП планируют перейти на применение УСН с начала 2020 года, уведомление об этом они должны направить не позднее 31.12.2019. Но если организация и ИП применяют ЕНВД, то для них действуют специальные правила перехода на УСН.

Так, применять УСН разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При этом налогоплательщик должен уведомить ИФНС о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД).

Читать далее:  Самозанятые граждане 2020 закон патент и виды деятельности

Обратите внимание! Указанное правило не для тех организаций и ИП, кто «слетел» с ЕНВД в результате налогового правонарушения. Правило подходит только для тех плательщиков ЕНВД, которые сейчас не осуществляют продажу маркированной продукции. Если такие организации и ИП в 2020 году захотят заняться данным видом деятельности, они смогут перейти на применение УСН в течение года.

Но если плательщики ЕНВД уже продают маркированные товары, уведомление о переходе на УСН необходимо будет направить в ИФНС до 31 декабря. В противном случае, если контролеры выявят факт реализации вмененщиком маркированной продукции, он не только «слетит» с ЕНВД, но и утратит возможность применять УСН в 2020 году. Перейти в такой ситуации на УСН можно будет только с 2021 года.

Что касается создаваемых в 2020 году организаций и ИП, планирующих применять УСН: они должны уведомить о своем желании не позднее 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. 

Сроки уплаты налога и сдачи отчетов

Представим, что магазин на ЕНВД или патенте продает и одежду, и обувь. Для продажи одежды он хочет оставить ЕНВД, а для продажи обуви планирует сменить налоговую систему. 

В новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса появится уточнение (выделено): «Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или)… им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.

Эту формулировку можно было трактовать так, что налогоплательщик автоматически потеряет ЕНВД и патент, если решит продавать одежду на вмененке, а обувь на УСН или ОСНО. 

Однако Минфин опубликовал разъяснение, согласно которому у вас есть право совмещать налоговые системы: «Налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке… вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке… — ЕНВД» (Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).

ЕНВД отменят для всех

Система ЕНВД прекратит свое существование через год. Положения главы 26.3 НК РФ, которая касается вмененки, не будут применяются с 1 января 2021 года. Такие поправки в налоговый кодекс внес пункт 8 закона от 29.06.12 № 97-ФЗ.

Региональные власти имеют право отменить ЕНВД раньше, следите за сообщениями региональных ИФНС. Например, Пермская городская Дума отменила вмененку с 1 января 2020 года. Запрет касается территории муниципального образования город Пермь (Решение от 24.09.2019 № 204).

Изменения ЕНВД в 2020 году в части сроков сдачи отчетности и уплаты налогов не запланированы. Как и прежде, необходимо ежеквартально сдавать отчеты и платить налог. Напомним, согласно общему правилу, крайний срок сдачи отчета — 20 число месяца, следующего за отчетным период. Крайний срок уплаты налога — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Квартал

Сдача отчета

Уплата налога

IV квартал 2019 года

20.01.2020

27.01.2020

I квартал 2020 года

20.04.2020

27.04.2020

II квартал 2020 года

20.07.2020

27.07.2020

III квартал 2020 года

20.10.2020

26.10.2020

IV квартал 2020 года

20.01.2021

25.01.2021

При переходе на УСН и ОСНО нужно будет вести учет

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Недавно Минфин озвучил точку зрения, согласно которой реализация маркированной продукции не помешает применять ЕНВД (письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500). Это касается случаев, когда плательщики совмещают ЕНВД и УСН.

При этом вмененщики должны вести раздельный учет операций, облагаемых ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН. То есть, в отношении реализации маркированных товаров должна применяться УСН, а по всем другим операциям – ЕНВД. В этом случае организации или ИП сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не потребуется.

Данная позиция Минфина видится нам спорной, поскольку поправки в статьи 346.26 и 346.45 НК РФ прямо устанавливают, что реализация маркированной продукции уже сама по себе лишит плательщика права на применение ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Так что прежде, чем совмещать спецрежимы, настоятельно рекомендуем налогоплательщикам хорошо подумать. В любом случае с переходом на применение УСН лучше не затягивать и подать в ИФНС соответствующее уведомление до 31 декабря включительно.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
FinToPro
Adblock
detector