Сравниваем усн и псн

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

Системы и виды налогообложения описаны отдельными главами НК РФ. Упрощенному режиму посвящен раздел 26.2, а патенту – 26.5. В обоих случаях за предпринимателями закреплена свобода выбора. Постановка на учет осуществляется на основании личного обращения.

УСН ЕНВД

Утрачивает силу с 2021 года

ПСН ЕСХН
Какие налоги заменяет
Переводится вся деятельность, кроме той, что ведётся на ЕНВД (ПСН). Не заменяет НДС при импорте или НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности. Не заменяет НДС при импорте и НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ПСН облагаются конкретные виды деятельности, по остальным применяется иная СНО. Не заменяет НДС при импорте или НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников Переводится вся деятельность организации, ИП или КФХ, кроме той, что ведётся в рамках ЕНВД или ПСН. Не заменяет НДС (но можно получить освобождение) и НДФЛ для сотрудников
Кто вправе перейти на спецрежим
Компании (ИП), у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 г. не превысили 112,5 млн руб. Компании или ИП, которые ведут один из видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в муниципальном образовании, где введен данный режим ИП, которые занимаются видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, или оказывают бытовые услуги, не перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в субъекте РФ, где региональным законодательством введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг Организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями по критериям, установленным для применения ЕСХН
Как перейти на спецрежим
До 31.12.2019 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 В течение 5 рабочих дней с даты начала соответствующей деятельности встать на учёт в ИФНС по месту ее осуществления, подав заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме № ЕНВД-2 для ИП За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 До 31.12.2019 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1
Как уйти со спецрежима
С 2020 года, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2020 При переходе на другую СНО с 2020 года заявления по форме № ЕНВД-3 или № ЕНВД-4 нужно подавать не позднее 05.01.2020. При прекращении облагаемой ЕНВД деятельности заявление по указанной форме подается в течение 5 рабочих дней с даты прекращения соответствующей деятельности Применение ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. Если ИП прекращает облагаемую ПСН деятельность, в течение 10 рабочих дней нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 С 2020, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2020
Налоговый учёт
Ведётся в книге учёта доходов и расходов Не ведётся Ведётся в книге учёта доходов и расходов ИП ведут в книге учёта доходов и расходов, организации — на основе данных бухучёта
Налоговая отчётность
Декларация сдаётся только по итогам года Декларация сдаётся ежеквартально Декларация не представляется Декларация сдаётся только по итогам года
Налоговая ставка
На объекте «доходы» — 0–6 %, на объекте «доходы минус расходы» — 0–15 % 7,5–15 % От 0 до 6 % 6 %
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларации Налог уплачивается ежеквартально. Он уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента

Авансовый платеж по налогу уплачивается за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации
Сравниваем усн и псн

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она поможет выставлять счёт-фактуры, сформирует декларацию по НДС и отчётность по УСН и ЕНВД

Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Читать далее:  ИП на УСН без работников. Налоги и отчётность

Условия перехода и применения

Если по каким-то причинам налоговый режим УСН перестанет устраивать предпринимателя, то он может задуматься над тем, как ИП перейти с УСН на патент. Сделать это в середине года по уже ведущейся деятельности не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если же бизнесмен решит открыть новое направление, то в этом случае старая деятельность останется на упрощенке, а к новой приобретается патент. Здесь происходит не отказ от УСН, а совмещение с патентом.

Обратный переход — с патента на упрощенку — в середине календарного года также недопустим. Если срок действия патента подошел к концу, то нужно либо обратиться в налоговый орган за новым, либо до конца года применять общий режим. Перейти на УСН можно лишь с 1 января.

Критерий УСН ПСН
Правовой статус плательщика Юридические лица и предприниматели Только предприниматели
Порядок постановки на учет В инспекцию по месту регистрации направляют уведомление на бланке 26.2-1. Одобрения налогового органа ждать не нужно. Вновь зарегистрированные ИП отправляют извещение в течение 30 суток с момента приобретения статуса. Далее, перейти на УСН разрешено лишь со следующего года, предъявив уведомление до 31 декабря Налогоплательщику необходимо подать заявление (статья 346.45 НК РФ). Форма 26.5-1 направляется в инспекцию по месту осуществления деятельности (в Москве по адресу регистрации ИП). В обращении требуется перечислить ключевые характеристики бизнеса. Направить документы необходимо за 10 суток до фактического перехода на режим. Решение о выдаче патента или отклонении заявления налоговый орган выносит в течение 5 дней. Отказ не лишает предпринимателя права на повторное обращение
Условия перехода В 2018 году отправить уведомление о переводе бизнеса на «упрощенку» вправе предприниматели, доход которых за 9 месяцев года не превысил 166 612 500 рублей. Ограничение рассчитывается ежегодно путем индексации нормативного показателя 112,5 миллиона на коэффициент-дефлятор (п. 2 статьи 346.12 НК РФ). Кроме того, препятствием для перехода на УСН является превышение численностью работников 100 человек. Не допускается перевод на режим нотариусов, плательщиков ЕСХН, адвокатов, профессиональных игроков рынка ценных бумаг, разработчиков недр, продавцов подакцизной продукции и т. д. Полный перечень направлений, не попадающих под действие режима, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Список включает 21 позицию Максимальное число сотрудников у претендентов на патент не должно превысить планку в 15 человек. Плательщикам ПСН запрещено участвовать в соглашениях о доверительном управлении либо простом товариществе. Валовая выручка за год не может превышать 60 миллионов рублей. Кроме того, вид облагаемой деятельности должен быть включен в список статьи 346.43 НК РФ
В 2018 году плательщик теряет право на УСН при превышении годовым оборотом суммы в 222,15 миллиона рублей (п. 4 статьи 346.13 НК РФ, приказ МЭР № 579 от 30.10.17) Особое ограничение установлено для общепита и розничной торговли. Каждая из точек продаж, используемых обладателем патента, не должна быть более 50 кв. м
Дополнительным ограничением на применение режима является стоимость основных средств. Этот лимит установлен на уровне 150 миллионов рублей. Споры о распространении нормы на предпринимателей пресек ВС РФ. В определении по делу № АПЛ16-462 от 10.11.16 служители Фемиды возложили на ИП обязанность контроля стоимости активов

Вывод № 1: Упрощенная система разработана для малого и среднего бизнеса. Она подходит развивающимся проектам. Патент же актуален для начинающих коммерсантов с небольшим оборотом.

Особенности совмещения

Законодатель разрешает совмещать режимы. Специальной процедуры для выделения направлений бизнеса на патент или «упрощенку» не разработано. Перейти на УСН действующий предприниматель может только со следующего года. Соответствующая правовая позиция закреплена Минфином РФ в письме № 03-11-11/18274 от 21.04.14.

ПСН или УСН для ИП: что лучше, особенности совмещения

На практике, на совмещение налоговых систем решаются именно «упрощенцы». Предприниматели выделяют на патентный режим отдельные направления деятельности. Нюансы одновременной работы сводятся к соблюдению ограничений, установленных главами 26.5 и 26.2 НК РФ.

  1. Раздельный учет доходов и затрат. Налогоплательщику необходимо фиксировать выручку от каждого вида бизнеса. Поступления по деятельности на УСН придется вносить в одну учетную книгу, приходные операции по патенту – в другую. Аналогичный принцип следует соблюдать и относительно коммерческих издержек. Принимать к вычету расходы, не связанные с упрощенным режимом, запрещено. Превышение утвержденных для налоговых систем доходов от реализации не допускается. Рассчитывать показатель нужно в совокупности, суммируя выручку по УСН и ПСН (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Так, если годовой оборот коммерсанта по всем проектам превысит 60 миллионов рублей, право на патент будет утрачено.
  2. Контроль численности персонала. В этом случае допустимый лимит определяют по каждому режиму отдельно. Принцип связан с разной периодичностью применения налоговых систем. На «упрощенке» предприниматель остается в течение всего года. Патент же выдается на определенное количество месяцев (разъяснения Минфина России № 03-11-11/15437 от 20.03.15).
  3. Разграничение страховых взносов. Фиксированные сборы за себя разрешено полностью вычитать из налога по УСН. При наличии работников ситуация меняется. Снижать платежи по «упрощенке» разрешено лишь на взносы за сотрудников, занятых в облагаемой деятельности. Если персонал задействован в «патентной» отрасли, принять к вычету страховые сборы нельзя. При занятости людей по всем направлениям, зачет производится пропорционально (письмо Минфина России № 03-11-12/53551 от 09.12.13).
  4. Особенности совмещения режимов в полной мере проявляются при превышении лимитов. Так, при утрате права на патент предприниматель может распространить «упрощенку» на все коммерческие направления. Автоматический перевод на общую систему невозможен. Закон запрещает комбинировать ОСНО и УСН, а потому у налогоплательщика появляется выбор. Подход закреплен в определении ВС РФ № 304-КГ16-1457 от 01.06.16.

Исключение предусмотрено лишь для случаев потери патента из-за превышения максимального годового оборота в 60 млн рублей. В письме № 03-11-11/17542 от 20.05.13 специалисты Минфина РФ потребовали оплаты «общережимных» и «упрощенных» налогов. Позиция нашла закрепление в определении ВС РФ № 309-КГ16-6991 от 22.06.16.

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.
Читать далее:  Кредитные карты – плохая финансовая привычка || Кредитные карты плохая финансовая привычка

Отчетность и требования к учету

По этому критерию выигрывает патентная система. При переходе на режим предприниматели не сдают деклараций. Учет сводится к фиксации выручки в книге доходов (статьи 346.52 – 346.53 НК РФ). Журнал заводят на каждый новый патент.

Правила для «упрощенцев» сложнее и зависят от выбранного объекта обложения. Если коммерсант рассчитывает обязательства перед бюджетом с валового оборота, ему потребуется регистрировать только приходные операции. Документировать затраты нужно плательщикам, избравшим «доходы за вычетом расходов». Уменьшать расчетную базу разрешено лишь на обоснованные и подтвержденные издержки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Вывод № 2: Отказаться от налогового учета полностью нельзя ни на одном режиме. Однако правила для обладателей патентов максимально просты. Плательщикам достаточно записывать все поступления от коммерческой деятельности. Этот режим снимает лишние формальности. В чем и кроется смысл ПСН. «Упрощенцы», исчисляющие налог с чистой прибыли, несут куда более серьезные риски. Вероятность ошибки здесь выше. Так, контролирующий орган может отказать в вычете коммерческих затрат и начислить недоимку.

Фактическая фискальная нагрузка

Сравнивать отчисления на упрощенной и патентной системе можно только на конкретных примерах. В первом случае расчет проводят с опорой на фактические доходы от бизнеса. Итоговую сумму уменьшают на страховые взносы за себя и работников. Во втором – значение имеют потенциальная доходность и срок применения ПСН. Сборы на пенсионное, медицинское или социальное страхование в стоимость патента не входят.

Пример УСН   ПСН
Доходы Чистая прибыль
С 1 апреля бизнесмен встает на государственный учет и открывает лавку по ремонту обуви в Александровском муниципальном районе Пермского края. Валовая выручка к 31 декабря составит 230 тыс. рублей. Затраты на ведение коммерческой деятельности будут равны 80 тыс. Наемных сотрудников предприниматель привлекать не будет. Вне зависимости от применяемого налогового режима и места ведения деятельности предприниматель должен оплатить фиксированные страховые взносы. В 2018 году их размер составляет:

26 545 5 840 = 32 385 рублей.

Поскольку на учет в статусе ИП плательщик встает только в апреле, взносы будут рассчитываться пропорционально:

32 385 ÷ 12 × 9 = 24 288,75

Ремонт обуви не отнесен региональным законом к числу льготных направлений. Воспользоваться налоговыми каникулами предприниматель не вправе. Ставка составит 6%.

Расчет обязательств перед бюджетом будет выглядеть следующим образом:

230 000 × 6% = 13 800 рублей.

Статья 346.21 НК РФ разрешает принять к учету все оплаченные коммерсантом страховые взносы за себя. Поскольку сумма отчислений во внебюджетные фонды превысит налог, платить его не потребуется. Фискальная нагрузка ограничится 24 288, 75

Этот объект обложения предполагает применение ставки в 15%. Налоговая база будет рассчитываться с учетом страховых взносов и коммерческих издержек (ч. 7 п. 1 статьи 346.16 НК РФ):

230 000 – 80 000 – 24 288,75 = 125 711,25 рублей.

Налог составит:

125 711,75 × 15% = 18 856, 69.

Общие отчисления будут равны:

18 856,69 24 288,75 = 43 145, 44

Поскольку деятельность будет осуществляться с апреля, стоимость патента рассчитают за 9 месяцев. Точную сумму определит онлайн-калькулятор ФНС РФ. При заполнении формы потребуется указать численность работников – 0 (письмо Минфина РФ № 03-11-12/38 от 28.03.13). За право работы придется заплатить 3 825 рублей.

Страховые взносы вычесть из стоимости патента не получится. Совокупная фискальная нагрузка составит:

3 825 24 288,75 = 28 113,75

Читать далее:  Отчеты и налоги ИП с работниками в 2019 году

Сравниваем усн и псн

Вывод № 3: Низкая стоимость патента не свидетельствует о выгоде режима. Чтобы сделать правильный выбор, нужно составить расчет.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

Сравниваем усн и псн

ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

  • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
  • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
  • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Дополнительные критерии

Полная сравнительная характеристика охватывает и другие нюансы. Большое значение, например, имеет территориальный аспект. Применение упрощенной системы позволяет вести деятельность в любом субъекте РФ. Патент же приобретается для работы в конкретном регионе или муниципальном образовании (п. 1 статьи 346.45 НК РФ).

ПСН или УСН для ИП: что лучше, особенности совмещенияhttps://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Учесть следует и специфические льготы. Так, обладатели патента вправе применять пониженные ставки при исчислении страховых сборов на сотрудников. В ПФР работодатели на ПСН могут платить только 20% с вознаграждений персоналу. От взносов в ФОМС и ФСС РФ их освободили (часть 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ). Льготу разрешено применять до конца 2018 года. Не исключено, что действие нормы продлят.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
FinToPro
Adblock
detector